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江蘇省研發(fā)費(fèi)用加計扣除申報管理辦法
發(fā)布時間：2021-02-27江蘇省研發(fā)費(fèi)用加計扣除如何申報？為什么要進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計扣除呢？按照規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實行175%加計扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。具體政策如下：
第條 為深入貫徹落實研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)費(fèi)用投入，提高企業(yè)核心競爭力，積極推進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，根據(jù)《江蘇省地方稅局關(guān)于印發(fā)〈江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除管理辦法（試行）〉的通知》（蘇地發(fā)〔2009〕6號）、《江蘇省國家稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知〉的通知》（蘇國發(fā)〔2009〕41號）規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本操作規(guī)程。
第條 本規(guī)程適用于財務(wù)核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)所得稅納稅人。
第三條 企業(yè)研究開發(fā)項目分自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。
第四條 企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策一般包括項目確認(rèn)、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)。
第五條 項目確認(rèn)是指享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣T或經(jīng)信委進(jìn)行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》。
第六條 項目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》后，經(jīng)主管稅機(jī)審核，主管稅機(jī)對項目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》。
第七條 加計扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策。
第章 項目確認(rèn)及登記
第八條 項目確認(rèn)及登記實行屬地化管理。企業(yè)研究開發(fā)的項目按工作職能分別由企業(yè)所在地的省轄市、縣（市）科部門或經(jīng)信委進(jìn)行確認(rèn)，由主管稅機(jī)進(jìn)行項目登記。主管稅機(jī)有疑義的，提請上一級（省、市）稅機(jī)會同有關(guān)部門提出鑒定意見。
省地局直屬稅局和省國局直屬分局管轄的企業(yè)，項目登記分別由省地局直屬稅局、省國局直屬分局受理登記。
第九條 項目確認(rèn)及登記可采取以下任一種方式：
（一）企業(yè)向政或經(jīng)信委申請項目確認(rèn)，政或經(jīng)信委審核并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》后，由政或經(jīng)信委等部門連同申請資一同提交同級主管稅機(jī)，稅機(jī)審核并進(jìn)行項目登記。
（二）企業(yè)向主管稅機(jī)申請項目登記，稅機(jī)統(tǒng)一受理企業(yè)研發(fā)項目資，提請政或經(jīng)信委進(jìn)行項目確認(rèn)，稅機(jī)再進(jìn)行項目登記。
第十條 項目確認(rèn)及登記依項目進(jìn)行申請。企業(yè)當(dāng)年存在多個研究開發(fā)項目的，按項目進(jìn)行確認(rèn)和登記。企業(yè)當(dāng)年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項目的，按開發(fā)項目類別逐項進(jìn)行確認(rèn)和登記。
第十一條 項目登記采取編號的辦法，每個項目一個編號。企業(yè)跨年度的研發(fā)項目，采取一次登記編號的辦法。
第十二條 企業(yè)申請項目確認(rèn)和登記時，應(yīng)報送以下資：
（一）《江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表》（一式三份）。
（二）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（兩份）。
（三）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名（兩份）。
（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（兩份）。
（五）委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（兩份）。
（六）稅機(jī)、政或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資。
第十三條 政或經(jīng)信委在收到企業(yè)或稅機(jī)轉(zhuǎn)送的項目資后，審核申報的研發(fā)項目是否符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和國家等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》（國家會等部門2007年度第6號公告），并在10個工作日出具《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》。
第十四條 稅機(jī)受理企業(yè)項目資后，在3個工作日內(nèi)將企業(yè)申請資提交政門或經(jīng)信委進(jìn)行項目確認(rèn)。
第十五條 稅機(jī)應(yīng)在收到《企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書》和企業(yè)其他申請資之日起10個工作日內(nèi)審核并進(jìn)行項目登記。
第十六條 企業(yè)當(dāng)年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應(yīng)自項目立項或變更立項之日起1個月內(nèi)申請項目確認(rèn)和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，在首立項研發(fā)的年度申請項目確認(rèn)和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項目確認(rèn)和登記資。
第十七條 稅機(jī)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)項目的審核工作。對無異議或不予登記的項目，向企業(yè)出具《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》，告知項目登記號或不予登記的原因。對集中開發(fā)項目，由企業(yè)集團(tuán)主管稅機(jī)同時抄送本省參與項目研發(fā)各成員公司的主管稅機(jī)。
第十八條 研究開發(fā)項目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應(yīng)辦研究開發(fā)項目變更登記，重新取得研究開發(fā)項目登記號：
（一）項目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；
（二）原申報的研發(fā)項目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算發(fā)生改變超過10%的；
（三）需要變更登記的其他情形。
第十九條 各地機(jī)與政和經(jīng)信委可根據(jù)本地實際情況聯(lián)合制訂本地區(qū)的項目確認(rèn)及登記辦法，明確本地區(qū)項目確認(rèn)和登記的具體流程。
第三章 加計扣除
第十條 已取得稅部門發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》的企業(yè)，享受研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除時，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按規(guī)定進(jìn)行備案。
第十一條 在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)按照研究開發(fā)項目類別，分別將實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，計算稅前加計扣除額。
委托開發(fā)項目，同時報送受托方提供的《研究開發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表(委托開發(fā)項目填報)》。
集中開發(fā)項目，同時報送研究開發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯嶋H分享收益比例等資。
第十二條 除上年度應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)外，對本年度發(fā)生項目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù)《國家稅總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國函〔2009〕34號）規(guī)定，按實際利潤額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅機(jī)審核批準(zhǔn)，可按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月）平均額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得變更。
